ケース |
平成13年11月 |
優遇措置対象購入期間 |
保有期間 |
優遇措置対象売却期間 |
(結論) |
1 |
― |
1株購入 |
― |
1株売却 |
非課税適用可能 |
2 |
― |
1株購入 |
1株購入 |
1株売却 |
非課税適用可能 |
3 |
1株購入 |
1株購入 |
1株売却 |
1株売却 |
非課税適用可能 |
4 |
1株購入 |
1株購入 |
― |
1株売却 |
非課税適用可能 |
4a |
1株購入 |
2株購入 |
1株をみなし価格で特定口座に入庫 |
@ 1株一般口座で売却 A 1株特定口座で売却 B 1株一般口座で売却 @ABの順で売却した |
@B非課税適用可能 |
5 |
― |
1株購入 |
1株購入・売却 |
1株売却 |
適用不可・課税 |
(説明)
● 原則・・・一般口座と特定口座とを区別せずに「先入れ先出し」法を適用して判定する(国税庁資料・記載例5、参照)
● ケース4・・・・この場合は、「先入れ先出し」法を適用せず、非課税適用可能(大和証券資料・具体例ケース2、参照)
●
ケース4a・・・1000万円特例の適用を申請するためには、一般口座で売っていなくてはならない。
しかし、順番的にいうと、特定口座で売った分Aが、優遇対象期間に買った分のように見えるが、
税務相談室の見解によると、この場合、特定分は除外され、@Bを1000万特例の非課税適用として
申請してもよいとの返事であった。